¿Qué es el 3 sobre Nómina?

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El Impuesto Sobre la Nómina (ISN), conocido popularmente como “3 sobre nómina”, es una tarifa que el Estado solicita a todo patrón o empleador por el pago de un servicio o remuneración a sus empleados. Es decir, si eres un empleado, no debes preocuparte por el 3 sobre nómina, ya que este impuesto es cubierto por tu compañía. Si, por otro lado, tu función es la de patrón o empleador, el pago del 3 sobre nómina es tu responsabilidad. 

Como dato curioso, te compartimos que el apodo “3 sobre nómina” surgió debido a que, en ciertos estados, el impuesto sobre la nómina es del 3%; sin embargo, no en todos es así. En algunas entidades de la República, la tasa puede ser menor, requiriendo desde un 2%. 

¿Quieres saber cuál corresponde a tu estado? A continuación, te presentamos una tabla con los porcentajes actualizados a marzo del 2021. Si te interesa conocer más al respecto, consulta el documento de referencia:

Entidad Federativa Impuesto Documento de Referencia
AGUASCALIENTES 2.50% Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes 
BAJA CALIFORNIA 3.00% Ley de Ingresos del Estado de Baja California para el Ejercicio Fiscal 
BAJA CALIFORNIA SUR 2.50% Ley de Hacienda del Estado de Baja California Sur
CAMPECHE 2.00% – 3.00% Ley de Hacienda del estado de Campeche
CHIAPAS 2.00% Código de Hacienda Pública para el Estado de Chiapas
CHIHUAHUA 3.00% Ley de Hacienda del Estado de Chihuahua
COAHUILA 2.00% Ley de Hacienda del estado de Coahuila
COLIMA 2.00% Ley de Hacienda del estado de Colima
CIUDAD DE MÉXICO 3.00% Código Fiscal de la Ciudad de México
DURANGO 2.00% Ley de Hacienda del Estado de Durango
ESTADO DE MÉXICO 3.00% Código Financiero del Estado de México y Municipios
GUANAJUATO 2.30% Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2021.
GUERRERO 2.00% Ley de Hacienda del Estado de Guerrero
HIDALGO 3.00% Ley de Hacienda del Estado de Hidalgo 
JALISCO 2.00% Ley de Ingresos del Estado de Jalisco para el Ejercicio Fiscal 2021.
MICHOACÁN 3.00% Ley de Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo
MORELOS 2.00% Ley General de Hacienda del Estado de Morelos.
NAYARIT 2.00% Ley de Hacienda del Estado de Nayarit
NUEVO LEÓN 3.00% Ley de Hacienda del Estado de Nuevo León
OAXACA 3.00% Ley Estatal de Hacienda
PUEBLA 3.00% Ley de Ingresos del Estado de Puebla, para el Ejercicio Fiscal  2021
QUERÉTARO 2.00% Ley de Hacienda del Estado de Querétaro
QUINTANA ROO 3.00% Ley del Impuesto Sobre Nóminas del Estado de Quintana Roo.
SAN LUIS POTOSÍ 2.50% Ley de Hacienda para el Estado de San Luis Potosí
SINALOA 2.40% – 3.00% Ley de Hacienda del Estado de Sinaloa
SONORA 2.00% Ley de Hacienda del Estado de Sonora
TABASCO 2.50% Ley de Hacienda del Estado de Tabasco
TAMAULIPAS 3.00% Ley de Hacienda del Estado de Tamaulipas
TLAXCALA 3.00% Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios
VERACRUZ 3.00% Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
YUCATÁN 3.00% Ley General de Hacienda del Estado de Yucatán
ZACATECAS 2.50% Ley de Hacienda del Estado de Zacatecas

¿Cómo Se Calcula el 3 sobre Nómina?

Para calcular el 3 sobre nómina, es necesario tomar en cuenta dos aspectos: 

  • Tasa aplicable. La tasa aplicable varía por estado, al considerarse un impuesto local. Puedes consultarla en la tabla anterior. 
  • Base Imponible. La base imponible, por otro lado, es la misma para todo el país.Si quieres saber qué conceptos abarca y cuáles no, conócelos todos aquí:

¿Qué integra el 3 sobre Nómina?

 

 

Contemplados

No contemplados

Sueldo

Instrumentos y materiales necesarios para trabajar

Horas extras

Aportaciones al AFORE (Administradora de Fondos para el retiro) o SAR (Sistema de Ahorro para el retiro)

Bonos

Gastos funerarios

Primas de antigüedad

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable

Comisiones

Gastos de representación y viáticos

Compensaciones

Reparto de utilidades

Aguinaldos

Personas contratadas con discapacidad

Primas vacacionales

Cuotas al IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) y al ISSSTE (Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para Trabajadores del Estado)

Pagos realizados a administradores

Intereses subsidiados a créditos al personal

Participación patronal al fondo de ahorro

Gastos por instalación de equipos. 

¿Cómo pagar el 3 sobre Nómina?

Para empezar, debes de saber que, desde el primer pago a tu empleado, debes declarar el Impuesto Sobre la Nómina a la Secretaría de Finanzas u oficina recaudadora de tu estado en la Dirección de Ingresos antes del día 17 de cada mes; de no hacerlo, te verás sujeto a una sanción. 

Para localizar tu oficina recaudadora más cercana, simplemente abre tu navegador de preferencia y, en la barra de búsqueda, escribe: “oficina recaudadora (nombre de tu estado)”. Inmediatamente se desplegará un mapa con las oficinas más cercanas, o bien, una liga al sitio oficial para la declaración de impuestos de tu entidad.

¿Cómo pagar el 3 sobre Nómina?

Ya sea por la contingencia o por cuestiones prácticas de ahorro de tiempo y movilidad, puedes realizar el pago de tu ISN o 3 sobre nómina por internet. El primer paso para lograrlo, es identificar la plataforma fiscal de tu estado y contar con tu firma electrónica

Para identificar la plataforma fiscal de tu estado, abre tu navegador de internet y, en el buscador de tu preferencia, teclea: “pagar 3 sobre nómina (nombre de tu estado)”. Inmediatamente se desplegará un menú con varias opciones para solucionar tu necesidad. Si no estás seguro de cuál es el correcto opta por aquellos con la terminación “.gob.mx” en la dirección. 

Si el vínculo no te redirecciona al portal, localiza la información de contacto y llama al número proporcionado por la página web.

Subsidios y Apoyos del Gobierno COVID-19 

Dependiendo del estado, la entidad podrá ofrecer un subsidio o apoyo para el pago del 3 sobre Nómina. Según el Flash Fiscal publicado por Deloitte, durante el 2020: 

    • Aguascalientes 
      • Sistema de pagos diferidos para el Impuesto sobre la Nómina del mes de junio a cubrir en 8 mensualidades.
      • Descuento de hasta 30% de abril a diciembre del 2020 a empresas con hasta 20 empleados.
    • Chihuahua 
      • Prórroga del 50% en el pago del Impuesto sobre la Nómina en los meses de abril y mayo a empresas con más de 90 empleados. El saldo restante fue cubierto entre el 17 de noviembre y el 15 de diciembre del 2020.
    • Colima 
      • Condonación del 100% del Impuesto sobre la Nómina a empresas con menos de 10 empleados durante los meses de marzo, abril y mayo.
    • Durango
      • Exención del 50% del Impuesto sobre Nómina.
      • Descuento de hasta 30% de abril a diciembre del 2020 a empresas con hasta 20 empleados.
    • Estado de México
      • Descuento del 50% del Impuesto sobre la Nómina de abril a agosto para empresas con hasta 50 trabajadores.
    • Hidalgo
      • Exención del pago del 50% del Impuesto sobre la Nómina a cargo de contribuyentes del sector privado que se encuentren al corriente y cuya base gravable de marzo a junio no exceda los $500,000.
      • Exención del pago del 5% del Impuesto sobre la Nómina a cargo de contribuyentes del sector privado que se encuentren al corriente cuya base gravable de marzo a junio exceda los $500,000.
    • Nayarit
      • Diferimiento del pago del Impuesto sobre la Nómina de marzo a mayo para cubrir de julio a diciembre.
      • Condonación del 100% de los recargos del Impuesto sobre la Nómina a los contribuyentes que presenten algún adeudo con vigencia del 1ero de abril al 30 de junio.
    • Nuevo León
      • Se exime del pago del Impuesto sobre la Nómina de marzo a junio 2020 a personas físicas y morales cuyos ingresos brutos para el ISR del 2019 no excedan los 4 MDP y cuenten con una plantilla de 1 a 10 empleados.
      • Se exime del pago del Impuesto sobre la Nómina de marzo a junio 2020 a personas físicas y morales que se dediquen a los siguientes giros: restaurante, restaurante-bar, hoteles, casinos, gimnasios, teatros, bares, cines, y servicios de esparcimiento.
    • Oaxaca
      • Estímulo fiscal del 50% en el segundo bimestre del 2020 en el Impuesto sobre la Nómina para los contribuyentes que acrediten mediante declaraciones de impuestos fiscales con los comprobantes de pago correspondientes que sus ingresos disminuyeron al menos un 50%.
    • Querétaro
      • Estímulo fiscal en materia de Impuesto sobre la Nómina consistente en aplicar una deducción a la base de impuestos de abril a junio del 2020 equivalente a 125 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
    • Sonora
      • 50% de descuento en el pago del Impuesto sobre la Nómina para empresas con 50 empleados o menos.
    • Zacatecas
      • Condonación del 100% de impuesto sobre la nómina a empresas con menos de 20 trabajadores.
      • Reducción del 50% al impuesto sobre la nómina a empresas de 21 a 40 trabajadores.
      • Reducción del 30% al impuesto sobre la nómina a empresas con más de 40 trabajadores.
      • Condonación del 100% del impuesto sobre la nómina a administraciones municipales y organismos operadores de agua potable.

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